El nuevo IRPF será más simple, moderno y equitativo. El
número de tramos se reduce de siete a cinco y se produce una rebaja de la
tributación en todos ellos. El tipo mínimo de gravamen pasará del 24,75 por 100
al 20 por 100 en 2015, y al 19 por 100, en 2016, cinco puntos menos que en
2011.
El tipo máximo de gravamen pasará del 52 por 100 al 47 por
100 en 2015, y al 45 por 100, en 2016 (el mismo tipo que en 2011).
Con el nuevo IRPF, los contribuyentes que ganan menos de
doce mil euros al año podrán disponer de su salario íntegro a partir del año
que viene, ya que dejarán de tributar. En total, 1,6 millones de contribuyentes
dejarán de tributar. De ellos, 750.000 ni siquiera tendrán que presentar
solicitud de devolución, pues no se les practicará retención.
El nuevo IRPF supondrá una rebaja media del 12,50 por 100
para los contribuyentes. La rebaja será aún mayor para los de menores rentas.
Así, el 72 por 100 de los declarantes, con rentas inferiores a veinticuatro mil
euros al año, tendrán una rebaja media del 23,5 por 100 y la rebaja llega al
31,06 por 100 de media para los que se encuentran por debajo de los dieciocho
mil euros anuales.
La reforma del IRPF implica también un fuerte aumento de los
mínimos familiares por hijos, ascendientes y personas con discapacidad a cargo.
La mayoría de estos mínimos tendrán un aumento superior al 25 por 100.
Nuevas categorías de
beneficios sociales
Como instrumento de apoyo a la familia se crean también tres
nuevas deducciones que tendrán el carácter de 'impuestos negativos'. Operarán
para familias con hijos dependientes con discapacidad, familias con
ascendientes dependientes y familias numerosas (tres o más hijos, o con 2
hijos, uno de los cuales con discapacidad). En cada uno de los casos podrán
percibir 1.200 euros anuales, que se podrán recibir de forma anticipada a razón
de cien euros mensuales. Estos 'impuestos negativos' son acumulables entre sí y
al actual, de igual cuantía (cien euros mensuales), que perciben las madres
trabajadoras con hijos menores de tres años. La suma de todos los beneficios
sociales podría llegar hasta seis mil euros.
Incentivos al ahorro
La tributación del ahorro también se reduce, pero
introduciendo progresividad en el tramo superior. La nueva tarifa consta de
tres tramos: el primero, hasta seis mil euros, bajará su tributación del 21 por
100 al 20 por 100 en 2015 y al 19 por 100 en 2016; desde seis mil euros hasta
cincuenta mil euros, el tipo bajará hasta el 22 por 100 en 2015 y al 21 por 100
en 2016; a partir de cincuenta mil euros, el tipo de gravamen se situará en el
24 por 100 en 2015, y en el 23 por 100, en 2016.
La reforma incorpora también nuevos instrumentos para
potenciar el ahorro a medio y largo plazo. Pensando en los pequeños y medianos
ahorradores, el Gobierno crea un nuevo instrumento que les dará beneficios
fiscales y será una alternativa, o incluso un complemento, a los planes de
pensiones u otras formas de ahorro. Así, los nuevos Planes "Ahorro 5"
podrán adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que garanticen la
restitución de, al menos del 85 por 100 de la inversión. Los rendimientos
generados disfrutarán de exención si la inversión se mantiene un mínimo de
cinco años.
Impuesto sobre
sociedades
El nuevo Impuesto sobre Sociedades incorpora una bajada de
tributación y medidas para fomentar la competitividad de las empresas, y
simplificación de las deducciones. El objetivo de la reforma del impuesto es,
precisamente, mejorar la competitividad de la empresa española y facilitar su
crecimiento para la creación de nuevos empleos.
Con el fin de consolidar la aproximación de la fiscalidad de
las empresas españolas a las de los países del entorno, el tipo de gravamen
general se reducirá desde el 30 por 100 hasta el 28 por 100, en 2015, y al 25
por 100, en 2016.
En el caso de las Pymes, se mantiene el régimen especial de
entidades de reducida dimensión con el tipo del 25 por 100 y otros beneficios
como la libertad de amortización. Además, se crea una reserva de nivelación
para pymes por la que podrán disfrutar de una minoración del 10 por 100 de la
base imponible con un límite de un millón de euros. La cantidad se compensará
con bases imponibles negativas en un plazo de cinco años. El tipo de gravamen
para Pymes puede reducirse al 22,5 por 100 si se aplica la reserva de
nivelación.
Además, se crea una reserva de capitalización empresarial
(minoración de otro 10 por 100 de la base imponible por el incremento de fondos
propios), por la que el tipo de gravamen de la pyme puede reducirse, aún más,
hasta el 20,25 por 100.
Emprendedores
La reforma fiscal mantiene el tipo reducido del 15 por 100
para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores. El
tipo se aplica sobre los primeros trescientos mil euros de base imponible y
será del 20 por 100 para el exceso de dicho importe durante dos años: el primer
ejercicio con base imponible positiva y el siguiente.
Lucha contra el
fraude
La reforma fiscal incluye un nuevo paquete de medidas que
completa la ley antifraude aprobada a finales de 2012. Entre las novedades
destaca una modificación del artículo 95 de la Ley General Tributaria para la
publicación de listas de morosos con la Hacienda pública.
La Ley General Tributaria incorpora otras modificaciones que
servirán para mejorar la lucha contra el fraude como mejoras en el
procedimiento inspector. Este procedimiento contará con nuevos plazos y
suspensión del mismo en casos tasados.
